Заключая в повседневной жизни множество договоров или гражданско-правовых операций, не только предприниматели, но и физические лица, не ведущие предпринимательскую деятельность, будут обязаны уплачивать налог PCC. Поэтому стоит знать, по каким видам сделок обязательно сообщать в налоговую инспекцию и платить налог — чтобы избежать негативных последствий со стороны налоговой инспекции в будущем.
Когда нужно рассчитывать налог PCC?
Налог PCC применяется к определенным видам гражданско-правовых операций, указанных в Законе о налоге на гражданско-правовые операции (Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych). К таковым относятся:
- договоры купли-продажи и обмена товарами и имущественными правами;
- договоры займа;
- договор о передаче в дар — в части, касающейся принятия одаряемым на себя долгов и обременений или обязательств дарителя;
- договоры пожизненной ренты;
- договоры о разделе наследства и договоры о расторжении совместной собственности в части, касающейся выплат или доплат;
- оформление ипотеки;
- установление платного пользования;
- договоры о нерегулярных депозитах;
- устав общества (умова спулки).
Поправки к этим соглашениям также облагаются налогом на PCC, если поправки приводят к увеличению налоговой базы PCC.
Эти операции подлежат налогообложению при условии, что их предметом являются:
- товары, находящиеся на территории Польши, или имущественные права, осуществляемые на территории Польши, или
- товары, расположенные за границей, или имущественные права, осуществляемые за границей, в случае, если приобретатель имеет место жительства или зарегистрированный офис на территории Польши и гражданско-правовая сделка была совершена на территории Польши.
Договор обмена облагается налогом PCC, если хотя бы одна из вещей, являющихся предметом обмена, находится на территории Польши или одно из имущественных прав реализуется на территории Польши.
Добавим, что судебные решения также могут порождать обязательства по уплате налога PCC. Это могут быть даже мировые и сделки по урегулированию споров. Происходит это если такие решения суда порождают правовые последствия как налогооблагаемые гражданско-правовые сделки.
Рекомендуем также ознакомиться: Изменения в бухгалтерии: складка здровотна и кассовый PIT
В случае устава общества (умова спулки) и его изменения, то он тоже облагается налогом PCC. Происходит это если на момент проведения такой операции:
Товарищество
(spółka osobowa)
- Имеет головной офис на территории Польши
Компания с ограниченной ответственностью
(spółka kapitałowa)
- Имеет на территории Польши фактический центр управления
- Имеет на территории Польши головной офис (если фактический центр управления при этом не находится на территории другого государства ЕС)
ВАЖНО!
Продажа движимого имущества освобождается от PCC, если облагаемая сумма не превышает 1 000 злотых. Кроме того, законодатель предусмотрел перечень гражданско-правовых операций, которые освобождаются от налога. Этот перечень содержится в статье 9 Закона о налоге на гражданско-правовые операции.
Рекомендуем также ознакомиться: Składka zdrowotna для ИП в Польше
Кто оплачивает налог PCC
Налогоплательщиками PCC являются физические, юридические лица, а также организационные единицы без образования юридического лица, но являющиеся участниками гражданско-правовых сделок, подлежащих налогообложению.
PCC уплачивается при:
- договоре купли-продажи (PCC уплачивает покупатель);
- договоре обмена (PCC уплачивают стороны сделки);
- договоре дарения (PCC уплачивает получатель);
- договоре пожизненной аренды (PCC уплачивает покупатель имущества);
- договоре о разделе наследства или об аннулировании совместной собственности (субъект, приобретающий имущество или имущественные права сверх доли в наследстве или в совместной собственности);
- установлении платного пользования, в том числе нерегулярного пользования и платного сервитута (ответственность несет лицо, осуществляющее пользование, или лицо, приобретающее сервитут);
- договоре займа и договор непостоянного вклада, (ответственность несет заемщик или хранитель);
- при оформлении ипотеки, ответственность несет сторона, подавшая заявление об ипотеке;
- договор гражданского партнерства (спулка цивильна) (ответственность несут партнеры в спулке, а при других договорах спулки ответственность несет сама спулка)
Как заплатить PCC
Налогоплательщики, обязанные уплачивать налог PCC, обязаны без вызова налогового органа подать налоговую декларацию PCC-3. В ней нужно рассчитать налог и уплатить его в течение 14 дней со дня возникновения обязанности по уплате.
Декларацию можно подать лично, через Интернет или отправить по почте в налоговую службу.
Налог должен быть уплачен на счет налогового органа, в который была подана налоговая декларация. Вы также можете оплатить налог в кассе налогового органа.
ВАЖНО!
Если налог касается гражданско-правовых сделок, совершенным в форме нотариального акта, налогоплательщик не обязан подавать декларацию PCC-3 и уплачивать налог. За него это делает нотариус.Вы можете распечатать декларацию, заполнить ее и принести в ужонд лично или подать ее через систему электронной декларации e-Deklaracje, подписав ее квалифицированной электронной подписью или авторизационными данными.
Когда возникает налоговое обязательство?
Налоговое обязательство возникает:
- в момент совершения гражданско-правовой сделки, например, заключения договора;
- при каждой выплате денежных средств (если в договоре займа указано, что выплата денежных средств будет производиться несколько раз и сумма неизвестна на момент заключения договора);
- в момент принятия решения об увеличении капитала спулки;
- при подаче ипотечной заявки или заключении договора ипотеки;
- при вступлении в законную силу решения суда, вручении решения арбитражного суда или заключении мирового соглашения;
- с момента ссылки налогоплательщика на факт совершения гражданско-правовой сделки — если налогоплательщик не подал налоговую декларацию PCC в течение 5 лет с конца года, в котором истек срок уплаты налога, и в дальнейшем ссылается на факт совершения сделки в налоговый орган или орган налоговой инспекции.
Плательщиками налога PCC по нотариальным актам являются нотариусы, а обязанность по уплате налога возникает с момента совершения гражданско-правовой сделки. В этом случае налогоплательщик не обязан самостоятельно уплачивать налог PCC.
База налогообложения для PCC
Налоговая база определяется отдельно по каждой операции. Для удобства мы сделали таблицу с типами сделок/операций и налоговым базам у ним:
| Вид сделки/операции | База налогообложения |
|---|---|
| Заключение договора купли-продажи | Рыночная стоимость продаваемого имущества или имущественного права; |
| Обмен жилья | Разница в их рыночной стоимости; |
| Обмен имущества, не являющегося жильем или имущественными правами | Рыночная стоимость имущества или имущественных прав, по которым уплачивается повышенный налог |
| Дарение | Стоимость долгов и обязательств, принятых на себя одаряемым (например, стоимость займа) |
| Заключении договора о пожизненном найме | Рыночная стоимость недвижимого имущества или права бессрочного пользования |
| Отмена совместного владения или раздел наследства | Рыночная стоимость имущества или имущественного права, приобретаемого сверх того, что было ранее предусмотрено |
| Предоставление займа и нерегулярного вклада | Сумма или стоимость займа или вклада, а если количество и сумма выплат не были заранее установлены, то стоимость каждой из переданных сумм |
| Предоставление платного пользования, включая нерегулярное пользование и платный сервитут | Стоимость льгот за период, на который они были установлены |
| Предоставленин ипотеки | Сумма обеспеченного долга |
Если налогоплательщик не определил стоимость предмета гражданско-правовой сделки или определенная им стоимость не соответствует, по оценке налогового органа, рыночной стоимости, орган вызывает налогоплательщика для определения, увеличения или уменьшения ее — в срок не менее 14 дней с даты вручения вызова и одновременно предоставляет стоимость по собственной предварительной оценке.
ВАЖНО!
Если стоимость, определенная с учетом мнения эксперта, уполномоченного налоговым органом, отличается более чем на 33% от стоимости, представленной налогоплательщиком, — расходы на проведение экспертизы возлагаются на налогоплательщика.
Рекомендуем также ознакомиться: Dochód и przychód — в чем разница?
Ставки налога PCC
В зависимости от характера и предмета заключенного договора к отдельным операциям применяются конкретные ставки налога PCC. Например, для договора купли-продажи в большинстве случаев применяется ставка в размере 2 % от налоговой базы.
Перечень ставок налога PCC в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона представлен в таблице ниже.
| Тип договора | Налоговая база | Ставка |
|---|---|---|
| договор купли-продажи | недвижимое имущество, движимое имущество, право бессрочного пользования, право кооперативной собственности на жилое помещение, право кооперативной собственности на торговое помещение и предусмотренные кооперативным законодательством: право на отдельный дом и право на пай жилого помещения в малом жилом доме | 2% |
| другие имущественные права | 1% | |
| обмен, пожизненная рента, раздел наследства, расторжение договоров совместного владения и дарения | о передаче недвижимого имущества, движимого имущества, права бессрочного пользования, права кооперативной собственности на жилое помещение, права кооперативной собственности на торговое помещение и предусмотренных кооперативным законодательством: права на отдельный дом и права на помещение в малом жилом доме | 2% |
| при передаче других имущественных прав | 1% | |
| договор об установлении платного пользования, включая нерегулярное пользование, и платные сервитуты, с учетом art. 7 ust. 5 Закона | 1% | |
| кредитный договор и нерегулярный депозит, с учетом art. 7 ust. 5 Закона | 0,50% | |
| оформление ипотеки | на обеспечение существующей дебиторской задолженности — от суммы обеспеченной дебиторской задолженности | 0,10% |
| на обеспечение существующей задолженности на неопределенную сумму | 19 zł | |
| Устав общества (умова спулки) | 0,50% | |
В исключительных случаях, если налогоплательщик не продемонстрирует приобретенное имущество или имущественные права, подпадающие PCC, на него налагается штраф в размере 20 % от налоговой базы. Данная ставка подлежит уплате, если в ходе налоговой проверки, налоговой ревизии, налогового разбирательства или таможенно-фискального контроля налогоплательщик ссылается на заключение договора, предмет которого он ранее не продемонстрировал.
С 2024 года в данный закон была добавлена статья 7a. Она гласит:
Если покупатель приобретает не менее шести жилых помещений, представляющих собой отдельные объекты недвижимости в одном или нескольких зданиях, построенных на одном земельном участке, облагаемом налогом на добавленную стоимость, или долю в таких помещениях, или уже приобрел не менее пяти таких помещений или долю в них, ставка налога по договору купли-продажи, заключенному с тем же покупателем шестого и каждого последующего такого помещения в этом здании или зданиях, или доли в таких помещениях, составляет 6%.
Надеемся, этот материал будет для вас полезным. А чтобы всегда быть в курсе последних новостей и изменений польского законодательства — подписывайтесь на наши соцсети. Там мы всегда выкладываем новые статьи и много другой полезной информации!
