Расчет налога PIT для ИП в Польше

Когда мы платим налог с своего бизнеса?

Все физические и юридические лица, которые получают доход в данном году (независимо от его размера), обязаны уплачивать подоходный налог. 

В Польше существует два вида подоходного налога — PIT, т.е. налог на доходы физических лиц, правила учета которого изложены в Законе о подоходном налоге с физических лиц, и налог на доходы юридических лиц — CIT, основным правовым актом которого является Закон о подоходном налоге с юридических лиц.

Подоходный налог с физических лиц (PIT), как следует из названия, распространяется на физических лиц, в том числе на тех, кто является индивидуальным предпринимателем (JDG) или партнером в гражданско-правовом товариществе (spółka cywilna) или партнерстве (spółka osobowa)

ВАЖНО:

Подоходный налог с физических лиц — самый популярный налог, основной предпосылкой которого является универсальность. В случае PIT источником налогообложения является прибыль, то есть доход за вычетом расходов, понесенных в связи с его получением.

Учреждением, которое занимается налогами, является налоговая служба. Подоходный налог с физических лиц уплачивается в органе, в юрисдикции которого находится место жительства налогоплательщика, в отличие от CIT (корпоративного подоходного налога), для которого компетентным органом является налоговый орган, приписанный к юридическому адресу компании с капиталом.

Подоходный налог уплачивается в виде ежемесячных или ежеквартальных авансовых платежей. Налогоплательщик должен выполнить это обязательство до 20 числа следующего месяца (или квартала, если расчеты ведутся поквартально), поэтому, например, налог за март должен быть уплачен до 20 апреля.

Как платить налог с ведения бизнеса согласно выбранной формы налогообложения?

Как уже говорилось ранее, каждый ИП уже на уровне заявки CEIDG-1 должен иметь указанную форму налогообложения. Существует четыре возможности (однако не все они одинаково доступны): налоговая шкала (налогообложение на общих правилах), линейный налог, паушальный налог (рычалт) и налоговая карта. Последняя форма была ликвидирована в рамках программы Polski Ład для начинающих предпринимателей.

Довольно подробно о каждой дейстсвующей форме налогообложения мы уже рассказали в наших материалах:

• Формы налогообложения в Польше — налоговая шкала
• Формы налогообложения в Польше — линейный налог
• Формы налогообложения в Польше — рычалт

Предприниматель, чья экономическая деятельность зарегистрирована в CEIDG, но не выбрал форму налогообложения, может сделать это в соответствии с правилами, предусмотренными налоговыми актами, т.е. путем подачи заявления (декларации) на имя руководителя налоговой инспекции (арт. 9а уст. 2 Закона о PIT).

Если налогоплательщик не указал форму налогообложения в заявлении в CEIDG и не представил декларацию, он продолжает облагаться подоходным налогом в соответствии с налоговой шкалой (общими правилами).

Решение о применении той или иной формы налогообложения не является решением «на всю жизнь». — Законодатель предусмотрел возможность его изменения, но при этом установил одно очень важное условие — сделать это нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения первого дохода в данном налоговом году, к которому будет применяться новая форма.

Предприниматель также должен выбрать форму уплаты авансового платежа по налогу на прибыль. Существует три варианта:

1. ежемесячный авансовый платеж,
2. ежеквартальный авансовый платеж,
3. авансовый платеж в упрощенном порядке.

Сведения о выбранной периодичности уплаты авансовых платежей по подоходному налогу включаются предпринимателем только в годовую декларацию, представляемую за год, в котором уплачивались ежемесячные, ежеквартальные или упрощенные авансовые платежи.

ВАЖНО:

Налогоплательщики, выбирающие прогрессивную шкалу налогообложения, могут пользоваться ежемесячными авансовыми платежами без ограничений. С другой стороны, квартальными авансовыми платежами могут воспользоваться начинающие предприниматели или малые налогоплательщики, т. е. те, чья выручка от реализации (включая VAT) за предыдущий год не превысила 2 млн. евро.

Рекомендуем также ознакомиться:

• ИП в Польше в 2024 году — что стоит знать (ч. 1)
• ИП в Польше в 2024 году — что стоит знать (ч. 2)

Уплата налогов компанией в виде упрощенного авансового платежа

В соответствии со арт. 44, уст. 6b Закона о PIT, налогоплательщики, за исключением наследственных предприятий, могут в данном налоговом году уплачивать ежемесячные авансовые платежи в упрощенной форме в размере 1/12 части суммы, рассчитанной, с учетом § 6h, по налоговой шкале, действующей в данном налоговом году, по доходам от несельскохозяйственной деятельности, указанным в декларации о сумме полученного дохода (понесенного убытка) поданной:

1. в налоговом году, предшествующем данному налоговому году, или
2. в налоговом году, предшествующем данному налоговому году на два года — если в декларации налогоплательщики не указали доходы от несельскохозяйственной экономической деятельности или указали доходы в размере, не превышающем кратность уменьшаемой суммы налога и наименьшей налоговой ставки, установленной в первом диапазоне налоговой шкалы; если также в этой декларации налогоплательщики не указали доходы от несельскохозяйственной экономической деятельности или указали доходы от этого источника в размере, не превышающем кратность уменьшаемой суммы налога и наименьшей налоговой ставки, установленной в первом диапазоне налоговой шкалы, то уплата авансовых платежей по упрощенной форме невозможна.

ВАЖНО:

Авансовые платежи по упрощенной форме должны использоваться в течение всего налогового года.

Авансовый платеж по подоходному налогу — расчет

Авансовые платежи по подоходному налогу уплачиваются налогоплательщиками, как выбравшими расчет налога в соответствии с общими правилами (налоговая шкала), так и выбравшими линейный налог. Налогоплательщики на рычалте также обязаны уплачивать налог ежемесячно или ежеквартально. Однако в их случае речь идет не об авансовом платеже подоходного налога, а просто о единовременной выплате налога за определенный период. Предприниматель обязан самостоятельно рассчитать авансовые платежи и налог к уплате — налоговая служба за него этого делать не будет. Подсчитанный авансовый платеж налогоплательщик обязан уплатить до 20-го числа месяца, следующего за месяцем (кварталом). При этом ему не нужно представлять периодические расчетные декларации.

ВАЖНО:

Если в каком-либо периоде сумма авансового платежа равна нулю (zerowa), предприниматель не производит уплату налога и не сообщает об этом в налоговую инспекцию.

Рекомендуем также ознакомиться: Налогообложение для сферы IT в Польше

Налоговая шкала

Основой для налогообложения в соответствии с общими правилам (по налоговой шкале) является прибыль, т.е. доход, полученный от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов на его получение.

ПРИБЫЛЬ = ДОХОД ОТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — РАСХОДЫ

Возникает вопрос, где взять значения, необходимые для расчета дохода? Каждый субъект предпринимательской деятельности обязан вести учет. В зависимости от формы ведения бизнеса и формы расчетов заводится книга учета доходов и расходов (KPiR) или книга учета доходов (рычалт). Именно на основании записей в регистре доходов и расходов предприниматель, облагаемый в соответствии с налоговой шкалой или линейным налого, сможет определить сумму доходов и расходов, связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью.

Ставки подоходного налога составляют 12% и 32%. Ставка налога зависит от налоговых порогов, то есть от суммы полученной прибыли.

Авансовые платежи по налоговой шкале

Согласно Закону о PIT, налог рассчитывается на основе его исчисления по следующей налоговой шкале:

ОСНОВА РАСЧЕТА НАЛОГА		НАЛОГ СОСТАВЛЯЕТ
До	Свыше
120 тыс. злот.		12%	минус сумма, уменьшающая налог (в 2024 г. это 3 600 злот.)
	120 тыс. злот.	10 800 злот. + 32% на сумму, свыше 120 тыс. злот.

В ситуации, когда физическое лицо, рассчитывающееся по налоговой шкале в 2024 году, получает доход, не превышающий 30 000 злотых, такое лицо не обязано платить налог, а только подавать ежегодную декларацию в 2025 году.

Некоторые виды доходов физических лиц исключены из прогрессивного налогообложения (налоговая шкала), например:

• наследство и пожертвования,
• поступления от продажи недвижимости,
• проценты по частным кредитам,
• процентные доходы по личным счетам,
• предпринимательская деятельность, облагаемая по налоговой карте, рычалту, линейному налогу.

Рекомендуем также ознакомиться: Размер взносов в ZUS для предпринимателя в 2024 году

Налогообложение по линейному налогу

Другой формой налогообложения является единый налог в размере 19%. При выборе этой формы налогообложения такая ставка применяется для расчета налога независимо от размера полученной прибыли.

Линейный налог может применяться только лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность или специальными подразделениями сельскохозяйственного производства. Однако для предпринимателей, чья деятельность не связана с сельским хозяйством, также существуют некоторые ограничения. Линейную ставку налога не могут выбрать налогоплательщики, получающие доход от оказания услуг бывшему или нынешнему работодателю, соответствующих деятельности, которую налогоплательщик или хотя бы один из партнеров осуществляет или осуществлял в налоговом году в рамках трудовых или кооперативных трудовых отношений. В такой ситуации выбор линейного налога может быть сделан только начиная с года, следующего за налоговым годом, в котором были оказаны услуги бывшему работодателю.

Преимущества и недостатки налоговой шкалы и линейного налога

Учитывая тот факт, что налоговая шкала является основной и наиболее распространенной формой налогообложения, стоит рассмотреть её преимущества и недостатки. К преимуществам налоговой шкалы, несомненно, относятся:

• применение суммы, не облагаемой налогом, когда налогоплательщик не превышает налоговый порог,
• возможность воспользоваться льготами и вычетами, предоставляемыми государством,
• возможность рассчитать декларацию с супругом,
• возможность уменьшить прибыль расходами, понесенными для ее получения.

Недостатки, связанные с налоговой шкалой, следующие:

• высокий второй налоговый порог,
• отсутствие уменьшения суммы налога после превышения налогового порога
• обязанность вести строго определенный бухгалтерский учет (хотя это требование не распространяется только на тех, кто рассчитывает налоги по общим правилам).

Линейное налогообложение, с другой стороны, может принести значительные выгоды тем, кто получает очень высокие доходы (из всех источников), значительно превышающие 120 тыс. злотых в год (и не имеет права рычалт), поскольку налоговая ставка в размере 19 % применяется независимо от суммы прибыли. Основными недостатками линейного налога являются:

• отсутствие необлагаемой налогом суммы,
• отсутствие возможности поселиться вместе с супругом,
• отсутствие налоговых льгот.

Налогообложение паушальным налогом (рычалт)

Если предприниматель в ходе своей деятельности не несет больших расходов, стоит рассмотреть возможность налогообложения на основе рычалта, благодаря значительно более низким ставкам подоходного налога и простоте отчетности перед властями.

Выбирая форму налогообложения рычалт, предприниматель обязан:

• вести учет доходов — на его основе определяется подоходный налог, то есть размер суммы, подлежащей уплате в казну;
• вести учет основных средств — если у него на предприятии есть основные средства;
• вести трудовые книжки — если у него есть сотрудники;
• вести документы, касающиеся приобретения коммерческих товаров и материалов.

ВАЖНО:

Основой налогообложения по единой ставке является доход (przychód), поэтому расходы не влияют на сумму налога.

Для того чтобы воспользоваться налогообложением в форме рычалта на зарегистрированный доход, налогоплательщики должны выполнить четыре условия:

• условие лимита доходов;
• условие о предмете деятельности, т.е. они не должны осуществлять деятельность, которую законодатель исключил из права на налогообложение рычалтом;
• условие не вести бизнес вместе с супругом, облагаемым по налоговой шкале;
• условие неполучения дохода от трудовых отношений с бывшим или нынешним работодателем.

Основой для написания стали материала портала poradnikprzedsiebiorcy.pl