Услуги IT-специалистов, которые состоят из технической поддержки, проверки новых функциональных возможностей, но не консультирования по вопросам программного обеспечения, могут воспользоваться единой ставкой в размере 8,5%!
Налоговый орган подтвердил данную информацию в своей последней интерпретации, хоть и в несколько завуалированной форме. Эксперты подчеркивают, что интерпретации должны даваться в более понятной форме.
Вопрос о применении верной фиксированной ставки на доход остается важной темой, в связи с недавними изменениями.
Налогоплательщики задаются вопросом: правильный ли выбор они сделали в начале года и благоприятны ли их решения в результате этих изменений?
В связи с возникновением большого количества подобных вопросов, обращаются за отдельными толкованиями, но не всегда удается получит исчерпывающий и однозначный ответ.
Они не знают, дает ли толкование им защиту или нет. Часто без помощи адвоката ответ трудно понять.
Именно так и произошло с одним налогоплательщиком, который обратился в налоговые органы с вопросом о единой ставке регистрации его услуг.
Налогоплательщик занимается бизнесом, в котором он намерен оказывать услуги по ручному тестированию API (Application Programming Interface), т.е. средств связи между сервером и клиентом. Тесты заключаются в отправке запросов на сервер с использованием методов http, считывании кодов и содержания ответов сервера. На основании ответа от сервера определяется, был ли тест успешным или нет.
Основная роль налогоплательщика в качестве тестировщика заключается в проверке новых функциональных возможностей, созданных программистами, и выполнении тестовой документации, которая осуществляется посредством ручных тестов.
Налогоплательщик указал в своем заявлении, что согласно заключению Центра классификации и номенклатуры Статистического управления в Лодзи от марта 2022 года, услуги по тестированию программного обеспечения (проведение ручного и автоматического тестирования, подпадают под группировку PKWiU 62.02.30.0 — «Услуги технической помощи в области информационных технологий и компьютерной техники».
Он спрашивает: подпадают ли выполняемые им услуги под налогообложение в виде единовременной выплаты с зарегистрированного дохода по ставке 8,5%?
По его мнению, он имеет на это право на основании того, что его услуги заключаются в технической поддержке пользователей в течение цикла разработки приложения, а не в консультациях по программному обеспечению, поэтому выполненные услуги, классифицированные согласно PKWiU под 62.02.30.0, должны облагаться налогом по единой ставке 8,5% на зарегистрированный доход в соответствии со статьей 12(1)(2b)(b) Закона “О единовременном подоходном налоге”.
Налоговая ставка верна, но позиция специалиста признана неверной.
В интерпретации от 27 июня 2022 года, директор KIS посчитал позицию налогоплательщика ошибочной, но обратите внимание, что ошибка в неверно указанном налогоплательщиком правовом основании.
«Выручка, полученная от оказания услуг, классифицированных под кодом ПКВиУ в группировке 62.02.30, может облагаться налогом в виде зарегистрированной единовременной суммы по ставке 8,5%. Тем не менее, правовым основанием для применения данной ставки является ст. 12.1.5 Закона «О единовременном подоходном налоге с определенных доходов, полученных физическими лицами», а не на указанную налогоплательщиком статью 12(1)(2b)(b) Закона, которая регулирует налогообложение по единой ставке в 12%».
Высказался директор KIS
Он подчеркнул, что, аргументируя свою позицию, налогоплательщик ссылается на неприменимую статью 12(1)(2)(h), то есть в редакции, действующей до 31 декабря 2021 года. Таким образом, позиция налогоплательщика была признана ошибочной.
Глава KIS выделил, что применение ставки 8,5% в отношении выручки от оказания услуг налогоплательщиком будет правильным только в том случае, если соблюдены другие установленные законом предпосылки для налогообложения в данной форме, т.е. полученная выручка не является выручкой от оказания услуг, перечисленных в статье 12, р. 1, п. 2b, лит. b Закона «О единовременном подоходном налоге с определенных доходов, полученных физическими лицами» (прежде всего, услуги, оказываемые налогоплательщиком, не связаны с программным обеспечением и консультациями по программному обеспечению), поскольку в противном случае полученный доход будет подлежать налогообложению по единой ставке 12% от зарегистрированного дохода.
Эксперты: практика директора KIS неправомерна!
Это еще один пример толкования, в котором, хотя формально позиция заявителя была признана неверной, анализ содержания решения директора KIS показывает, что налоговый орган согласился с интерпретацией заявителем законодательства и указанной заявителем ставкой паушального взноса. Налоговый орган оценил заявление отрицательно, поскольку заявитель указал неверное правовое основание в части заявления.
заявляет Паулина Бискуп-Наврот, юрисконсульт JPK. Legal.
По ее мнению, такая практика директора KIS должна быть оценена отрицательно.
«Следует признать недопустимым, что он считает позицию заявителя неверной в целом, а затем в обосновании толкования подтверждает, что в принципе позиция по предмету вопроса, т.е. толкование положений Закона о налогах, является правильной. Такая практика налоговых органов получила негативную оценку в судебной практике административных судов«.
Подчеркивает Паулина Бискуп-Наврот.
Другой эксперт также оценивает интерпретацию схожим образом, указывая, что она в первую очередь призвана дать налогоплательщикам ответы на их вопросы.
«Интерпретация показывает проблемы, связанные с налоговым законодательством — высокую изменчивость, чрезмерную детализацию налоговых правил и язык, используемый налоговыми органами, который часто непонятен налогоплательщикам«.
подчеркивает юридический советник Стефан Ковальски, партнер адвокатского бюро Kowalski & Wisła
По его мнению, высокое непостоянство приводит к тому, что налогоплательщики не могут планировать свою деятельность, не могут предсказать, какие налоги им необходимо заплатить, поскольку налоговые правила меняются даже в течение налогового года.
Излишняя детализация вызывает путаницу, законодатель, желая ограничить льготное налогообложение для ИТ-специалистов, ведущих собственный бизнес (12%), сослался на PKWiU, тем самым позволив некоторым ИТ-специалистам (здесь это тестировщик программного обеспечения) и людям, сотрудничающим с ИТ-специалистами (например, менеджер проекта, владелец продукта и scrum-мастер), выбрать еще более привлекательную ставку в 8,5%.
отмечает Стефан Ковальски.
Эксперт добавляет, что налоговый орган (также и налоговые инспекции, таможни стараются писать на более понятном для получателя ответа языке) в данном случае написал обоснование неточно.
“Интерпретация должна была быть написана более понятным языком, описание должно быть короче и понятнее. Налогоплательщик хотел выяснить, может ли он применять ставку 8,5%, но об этом написано только на девятой странице и нечетко, потому что позиция налогоплательщика была признана неверной.»
Подчеркивает Стефан Ковальски
При этом эксперт указывает, что само толкование не исключает возможности применения налогоплательщиком ставки в 8,5%, несмотря на то, что он привел устаревшую и потому неверную правовую базу.
С оригиналом статьи на польском вы можете ознакомиться по ссылке
