Польський уряд готує суттєву перебудову окремих елементів системи оподаткування доходів. Опублікований проєкт одночасно передбачає зниження PIT для частини платників податків, підвищення CIT для найбільшого бізнесу, збільшення солідарного збору та значне обмеження можливості застосування ryczałt від зареєстрованих доходів. Запланована дата набрання чинності основними змінами — 1 січня 2027 року.
Важливо: на момент публікації цього матеріалу йдеться про проєкт законодавчих змін. Тому підприємцям і компаніям варто враховувати запропоновані норми під час моделювання 2027 року, але не слід розглядати їх як остаточно ухвалені положення законодавства.
Податкова реформа 2027: зміни торкнуться PIT, CIT і ryczałt
Представлений проєкт охоплює одразу кілька важливих сфер польської податкової системи.
Серед найбільш суттєвих пропозицій:
- запровадження триступеневої шкали PIT: 12%, 24% і 32%
- підвищення першого порогу PIT зі 120 000 до 130 000 PLN
- застосування ставки 32% лише до доходу понад 150 000 PLN
- підвищення солідарного збору з 4% до 5%
- запровадження ставки 22% CIT для визначеної категорії найбільших платників податків
- зниження ліміту доходів, що дозволяє використовувати ryczałt, з 2 млн EUR до 250 тис. EUR
- запровадження ставки 17% ryczałt для визначеної частини доходів понад 300 тис. EUR
Це означає, що наслідки реформи будуть зовсім різними залежно від масштабу бізнесу та обраної форми оподаткування.
Для частини фізичних осіб зміни PIT можуть виявитися вигідними. Для найбільших компаній і підприємців, які використовують ryczałt при високих оборотах, напрям змін є протилежним.
1. PIT 2027 — пропонується нова триступенева шкала
Одним із найбільш помітних елементів проєкту є зміна чинної шкали PIT. Сьогодні основними ставками є 12% і 32%, а межа першого податкового діапазону становить 120 000 PLN.
Згідно з проєктом, із 2027 року мають з’явитися три діапазони:
| Оподатковуваний дохід | Запланована ставка PIT |
| до 130 000 PLN | 12% |
| понад 130 000 до 150 000 PLN | 24% |
| понад 150 000 PLN | 32% |
Таким чином, ставка 32% має застосовуватися не після перевищення 120 000 PLN, як зараз, а лише до тієї частини доходу, яка перевищує 150 000 PLN. Для діапазону між 130 000 і 150 000 PLN проєкт передбачає нову ставку — 24%. При цьому не передбачається збільшення неоподатковуваної суми — вона має залишитися на рівні 30 000 PLN.
На практиці це означає зниження податкового навантаження насамперед для платників податків, дохід яких сьогодні повністю або частково оподатковується за ставкою 32%. Зміна першого порогу також має спричинити коригування пов’язаних із ним лімітів і правил розрахунку авансових платежів з PIT.
Читайте також: Система електронних фактур KSeF
2. Новий поріг PIT вплине також на авансові платежі
Зміна шкали оподаткування потребує відповідної модифікації правил, за якими роботодавці та інші платники розраховують щомісячні авансові платежі з PIT.
Проєкт передбачає адаптацію механізму авансів до нових порогів:
- до 130 000 PLN — 12%
- 130 000–150 000 PLN — 24%
- понад 150 000 PLN — 32%
Це важливо не лише з погляду річного розрахунку податку. Якщо норми набудуть чинності в запропонованій формі, зміни будуть відчутними для платників податків уже протягом 2027 року безпосередньо під час розрахунку поточних авансових платежів.
Для роботодавців це, своєю чергою, означає необхідність своєчасно адаптувати payroll-системи, алгоритми розрахунку заробітної плати та внутрішні податково-кадрові процедури.
3. Солідарний збір: замість 4% пропонується 5%
Проєкт одночасно передбачає збільшення навантаження на фізичних осіб із найвищими доходами. Солідарний збір (danina solidarnościowa) наразі становить 4% від бази оподаткування, що перевищує 1 млн PLN, визначеної відповідно до правил, установлених законом.
Проєкт пропонує підвищити ставку:
з 4% до 5%.
Сам поріг у 1 млн PLN, відповідно до описаних пропозицій, не змінюється. Таким чином, держава планує частково компенсувати зниження PIT для ширшої групи платників податків за рахунок збільшення навантаження на осіб із найвищими доходами.
Нова ставка солідарного збору має вперше застосовуватися до збору, строк сплати якого припадає на 2 травня 2028 року.
4. CIT 22% для найбільших компаній
Зміни стосуються не лише фізичних осіб. Проєкт передбачає запровадження нової ставки 22% CIT для визначеної категорії найбільших платників податків.
Наразі стандартна ставка CIT у Польщі становить 19%. Згідно з проєктом, нова ставка у розмірі 22% має застосовуватися, зокрема, до платників податків, у яких доходи за попередній податковий рік перевищили еквівалент:
50 млн EUR.
Для розрахунку порогу сума має перераховуватися у PLN за відповідним середнім курсом Національного банку Польщі. Це означає підвищення стандартного навантаження для суб’єктів, яких охопить нове регулювання, на 3 процентні пункти — з 19% до 22%.
5. Міжнародні та польські групи також потраплять у зону змін
Для міжнародного бізнесу особливо важливим є ще один елемент проєкту.
Нова ставка 22% має охоплювати також визначених платників податків, які є складовими одиницями міжнародних або національних груп, що підпадають під польське законодавство про глобальне мінімальне оподаткування. Йдеться про найбільші структури з груповим доходом щонайменше 750 млн EUR.
Таким чином, під час аналізу можливого застосування нової ставки CIT не в усіх випадках буде достатньо розглядати виключно фінансові показники окремої польської компанії.
Для міжнародних груп потрібно буде враховувати також належність компанії до відповідної групи та правила, пов’язані із системою глобального мінімального оподаткування.
Це особливо важливо для:
- міжнародних холдингів;
- польських компаній, що входять до іноземних груп;
- груп із кількома польськими суб’єктами;
- компаній, охоплених правилами Pillar Two / global minimum tax.
Для таких структур 2027 рік може вимагати перегляду прогнозів effective tax rate, податкових бюджетів і внутрішньогрупових фінансових моделей.
6. Спрощені авансові платежі CIT також мають змінитися
Проєкт передбачає спеціальне рішення для найбільших компаній, які після запровадження нових правил сплачуватимуть CIT за ставкою 22%, але використовують систему спрощених авансових платежів, розрахованих на підставі податку за попередні періоди.
У випадках, передбачених проєктом, сума такого авансового платежу має бути збільшена на 15,8%. Цей механізм має усунути ситуацію, за якої компанія протягом року продовжувала б сплачувати аванси, фактично розраховані на основі попередньої ставки 19%, незважаючи на застосування до неї нової ставки 22%.
З погляду фінансового управління це означає необхідність враховувати реформу не лише в остаточній сумі CIT за 2027 рік, а й у cash flow компанії протягом року.
7. Ryczałt у 2027 році — одна з найсерйозніших запропонованих змін
Для індивідуальних підприємців одна з найбільш значущих частин проєкту стосується ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — паушальної форми оподаткування доходів.
Сьогодні ліміт доходів, який дозволяє застосовувати цю форму оподаткування, становить:
2 млн EUR.
Проєкт передбачає його різке зниження до:
250 000 EUR.
Це означає восьмикратне зменшення ліміту.
Якщо зміна буде ухвалена в запропонованій формі, у наступному податковому році ryczałt перестане бути доступним для значної частини підприємців із вищими доходами, які сьогодні без проблем вкладаються у ліміт 2 млн EUR.
Для багатьох підприємців це означатиме необхідність повторно проаналізувати податкову модель своєї діяльності ще до початку 2027 року.
8. Чому уряд хоче обмежити ryczałt?
Відповідно до обґрунтування проєкту, ryczałt має знову стати формою оподаткування, призначеною насамперед для бізнесу відносно невеликого масштабу.
Дані, наведені в матеріалах проєкту, показують, що у 2024 році близько 43 тис. платників податків, які використовували цю форму оподаткування, отримали доходи понад 250 тис. EUR. Близько 400 платників перевищили навіть чинний ліміт 2 млн EUR, при цьому зберігши право на ryczałt до кінця відповідного податкового року. Сукупні доходи групи платників податків із доходами понад 250 тис. EUR становили, згідно з наведеними даними, близько 102 млрд PLN.
Саме масштаб використання спрощеної форми оподаткування суб’єктами з високими доходами є одним з аргументів на користь запропонованого обмеження.
9. 17% ryczałt після перевищення 300 тис. EUR
Зниження ліміту до 250 тис. EUR — не єдина запропонована зміна.
Проєкт передбачає також запровадження спеціальної ставки:
17% для визначеної частини доходів, що перевищують протягом року 300 000 EUR.
Це важлива відмінність.
Ліміт, який визначатиме можливість застосування ryczałt у наступному податковому році, має становити 250 тис. EUR, тоді як новий підвищений рівень оподаткування в межах поточного року має починатися після перевищення 300 тис. EUR відповідних доходів.
Згідно з проєктом ставка 17% має застосовуватися до перевищення ліміту 300 тис. EUR щодо суми доходів, які належать до визначених законом категорій.
Отже, підприємець, який починає рік із правом на ryczałt, не обов’язково негайно втратить цю форму оподаткування після перевищення нового ліміту 250 тис. EUR протягом року. Однак після досягнення передбаченого законом рівня 300 тис. EUR частина його доходів може вже оподатковуватися за значно вищою ставкою.
10. Не всі доходи мають оподатковуватися за ставкою 17%
Проєкт передбачає винятки.
Підвищена ставка 17% не повинна поширюватися, зокрема, на визначені доходи від так званої приватної оренди, а також на окремі доходи від продажу власних перероблених продуктів рослинного та тваринного походження, якщо виконуються передбачені законом умови.
Згідно з проєктом, для перевищення доходів понад 300 тис. EUR у цих категоріях мають зберігатися відповідно ставки:
- 12,5% — для відповідних доходів від приватної оренди
- 2% — для передбачених законом доходів від продажу власних продуктів рослинного та тваринного походження
Тому практичне застосування нового механізму вимагатиме аналізу джерела та категорії кожного доходу, а не лише загальної суми обороту підприємця.
11. Хто має особливо уважно стежити за реформою?
Запропоновані зміни мають зовсім різне значення для різних груп платників податків.
Фізичні особи, які оподатковуються за податковою шкалою
Для значної частини цієї групи зміна може виявитися вигідною завдяки перенесенню застосування ставки 32% на доходи понад 150 тис. PLN.
Особи з доходами понад 1 млн PLN
Необхідно враховувати потенційне підвищення солідарного збору з 4% до 5%.
Найбільші компанії
Суб’єкти з доходами понад еквівалент 50 млн EUR мають проаналізувати потенційне застосування нової ставки CIT 22%.
Міжнародні групи
Необхідно окремо перевірити вплив нових норм на польські компанії, що входять до великих міжнародних структур, у тому числі груп, охоплених правилами глобального мінімального оподаткування.
Індивідуальні підприємці на ryczałt
Саме ця група може зіткнутися з однією з найсерйозніших структурних змін: зниженням ліміту з 2 млн EUR до 250 тис. EUR і потенційною ставкою 17% для відповідної частини доходів понад 300 тис. EUR.
12. Ryczałt у B2B: 2027 рік може змінити економіку багатьох контрактів
Запропоноване обмеження особливо важливе для польського ринку B2B.
Останніми роками ryczałt став популярною формою оподаткування серед підприємців, які надають професійні та спеціалізовані послуги, зокрема в таких секторах, як IT, consulting, management, engineering, marketing та інші експертні послуги.
Для підприємця з високим доходом одного лише питання:
«Яка ставка ryczałt застосовується до моєї послуги?»
може вже бути недостатньо.
У разі ухвалення реформи потрібно буде одночасно аналізувати:
- розмір річного доходу
- право на ryczałt у наступному році
- момент перевищення 300 тис. EUR
- категорії доходів, які враховуються для нової ставки 17%
- економічний результат альтернативної форми оподаткування
Це може суттєво змінити економічну ефективність частини чинних моделей B2B.
13. Що це означає для податкового планування бізнесу на 2027 рік?
Найважливіший висновок полягає в тому, що проєкт не можна оцінювати виключно через окремі податкові ставки. Для бізнесу суттєвими є сукупне економічне навантаження та вплив реформи на грошові потоки.
Перед 2027 роком аналіз може знадобитися, зокрема, щодо:
- прогнозованого рівня доходів і виручки
- чинної форми оподаткування підприємця
- структури винагороди власників і менеджменту
- податкового навантаження PIT/CIT
- солідарного збору
- страхових і медичних внесків
- належності компанії до польської або міжнародної групи
- структури B2B
- бюджетів і cash flow на 2027 рік
Особливо важливим такий аналіз стає там, де фінансова модель бізнесу перебуває безпосередньо біля нових запланованих порогів:
130 тис. PLN, 150 тис. PLN, 250 тис. EUR, 300 тис. EUR, 50 млн EUR або 750 млн EUR на рівні групи.
14. Зміни поки що не є чинним законодавством
На дату підготовки цієї публікації описані рішення перебувають на стадії законодавчого проєкту.
Це принципово важливо.
Параметри реформи можуть змінитися в ході подальшої законодавчої роботи, а остаточний зміст закону може відрізнятися від опублікованого проєкту. Згідно з представленими положеннями, основні зміни мають набути чинності 1 січня 2027 року і застосовуватися до доходів, отриманих із цієї дати.
Для платників CIT, у яких податковий рік не збігається з календарним, проєкт передбачає окремі перехідні правила. Якщо податковий рік розпочався до 1 січня 2027 року і завершиться вже після 31 грудня 2026 року, до його закінчення мають застосовуватися попередні положення.
Тому на поточному етапі правильною стратегією є не передчасна зміна структури бізнесу виключно на підставі проєкту, а моделювання можливих наслідків і подальший моніторинг законодавчого процесу.
Податкові зміни 2027 потребують аналізу ще до початку нового року
Якщо проєкт буде ухвалено в запропонованій формі, 2027 рік одночасно принесе зниження навантаження для частини платників PIT і суттєве посилення правил для окремих груп підприємців та найбільших компаній.
Найбільш значущими змінами можуть стати:
- PIT: 12% / 24% / 32% і новий верхній поріг 150 тис. PLN
- солідарний збір: підвищення з 4% до 5%
- CIT: нова ставка 22% для найбільших суб’єктів
- ryczałt: зниження ліміту з 2 млн EUR до 250 тис. EUR
- ryczałt понад 300 тис. EUR: потенційне застосування ставки 17% до визначеної законом частини доходів
Для бізнесу це означає необхідність дивитися на реформу не як на набір окремих податкових ставок, а як на зміну параметрів, які можуть вплинути на структуру діяльності, фінансове моделювання, B2B-контракти, cash flow і податкові бюджети на 2027 рік.
UnityHUB стежитиме за подальшим перебігом законодавчих робіт і аналізуватиме остаточні рішення після ухвалення закону.
Правове застереження
Матеріал має виключно інформаційний характер і не є юридичною, податковою або фінансовою консультацією. Описані зміни ґрунтуються на опублікованому законодавчому проєкті та на дату підготовки матеріалу не повинні розглядатися як остаточно ухвалені норми законодавства. Перед прийняттям бізнес-рішень необхідно перевірити актуальний статус законодавчих робіт і провести індивідуальний податковий аналіз.
Стан інформації: 26.08.2026 р.
Джерело
Матеріал підготовлено на підставі інформації про заплановані податкові зміни, опублікованої в польському спеціалізованому виданні podatki.biz, із використанням інформації, що базується на матеріалах Rządowego Centrum Legislacji.
Джерело польською мовою: Podatki 2027: Zapowiadane zmiany w PIT, CIT i ryczałcie już w projekcie