Польское правительство готовит существенную перестройку отдельных элементов системы подоходного налогообложения. Опубликованный проект предусматривает одновременно снижение PIT для части налогоплательщиков, увеличение CIT для крупнейшего бизнеса, повышение солидарного сбора и значительное ограничение возможности применения ryczałt от зарегистрированных доходов. Планируемая дата вступления основных изменений в силу — 1 января 2027 года.
Важно: на момент публикации настоящего материала речь идет о проекте законодательных изменений. Поэтому предпринимателям и компаниям следует учитывать предлагаемые нормы при моделировании 2027 года, но не рассматривать их как окончательно принятые положения законодательства.
Налоговая реформа 2027: изменения затронут PIT, CIT и ryczałt
Представленный проект затрагивает сразу несколько важных областей польской налоговой системы.
Среди наиболее существенных предложений:
- введение трехступенчатой шкалы PIT: 12%, 24% и 32%
- повышение первого порога PIT со 120 000 до 130 000 PLN
- применение ставки 32% только к доходу свыше 150 000 PLN
- повышение солидарного сбора с 4% до 5%
- введение ставки 22% CIT для определенной категории крупнейших налогоплательщиков
- снижение лимита доходов, позволяющего использовать ryczałt, с 2 млн EUR до 250 тыс. EUR
- введение ставки 17% ryczałt для определенной части доходов свыше 300 тыс. EUR
Это означает, что последствия реформы будут совершенно разными в зависимости от масштаба бизнеса и выбранной формы налогообложения.
Для части физических лиц изменения PIT могут оказаться благоприятными. Для крупнейших компаний и предпринимателей, использующих ryczałt при высоких оборотах, направление изменений является противоположным.
1. PIT 2027 — предлагается новая трехступенчатая шкала
Одним из наиболее заметных элементов проекта является изменение действующей шкалы PIT. Сегодня основными ставками являются 12% и 32%, а граница первого налогового диапазона составляет 120 000 PLN.
Согласно проекту с 2027 года должны появиться три диапазона:
| Налогооблагаемый доход | Планируемая ставка PIT |
| до 130 000 PLN | 12% |
| свыше 130 000 до 150 000 PLN | 24% |
| свыше 150 000 PLN | 32% |
Таким образом, ставка 32% должна применяться не после превышения 120 000 PLN, как в настоящее время, а только к части дохода, превышающей 150 000 PLN. Для диапазона между 130 000 и 150 000 PLN проект предусматривает новую ставку — 24%. Не предполагается при этом увеличение необлагаемой налогом суммы — она должна остаться на уровне 30 000 PLN.
В практическом измерении это означает снижение нагрузки прежде всего для налогоплательщиков, доход которых сегодня полностью или частично попадает под ставку 32%. Изменение первого порога должно также повлечь за собой корректировку связанных с ним лимитов и правил расчета авансов по PIT.
Читайте также: Система электронных фактур KSeF
2. Новый порог PIT повлияет и на авансовые платежи
Изменение шкалы налогообложения требует соответствующей модификации правил, по которым работодатели и другие плательщики рассчитывают ежемесячные авансовые платежи по PIT.
Проект предусматривает адаптацию механизма авансов к новым порогам:
- 130 000 PLN — 12%
- 130 000–150 000 PLN — 24%
- свыше 150 000 PLN — 32%
Это важно не только с точки зрения годового расчета налога. Если нормы вступят в силу в предлагаемой форме, изменение будет ощущаться налогоплательщиками уже в течение 2027 года непосредственно при расчете текущих авансов по налогу.
Для работодателей это, в свою очередь, означает необходимость своевременной адаптации payroll-систем, алгоритмов расчета заработной платы и внутренних налогово-кадровых процедур.
3. Солидарный сбор: вместо 4% предлагается 5%
Проект предусматривает одновременно увеличение нагрузки на физических лиц с наиболее высокими доходами. Солидарный сбор (danina solidarnościowa) в настоящее время составляет 4% от налоговой базы, превышающей 1 млн PLN, определяемой в соответствии с правилами, установленными законом.
Проект предлагает увеличить ставку:
с 4% до 5%.
Сам порог в 1 млн PLN при этом, согласно описанным предложениям, не меняется. Таким образом, государство планирует частично компенсировать снижение PIT для более широкой группы налогоплательщиков увеличением нагрузки на лиц с наиболее высокими доходами.
Новая ставка солидарного сбора должна впервые применяться к сбору, срок уплаты которого приходится на 2 мая 2028 года.
4. CIT 22% для крупнейших компаний
Изменения касаются не только физических лиц. Проект предусматривает введение новой ставки 22% CIT для определенной категории крупнейших налогоплательщиков.
В настоящее время стандартная ставка CIT в Польше составляет 19%. Согласно проекту новая ставка в размере 22% должна применяться, в частности, к налогоплательщикам, у которых доходы за предыдущий налоговый год превысили эквивалент:
50 млн EUR.
Для расчета порога сумма должна пересчитываться в PLN по соответствующему среднему курсу Национального банка Польши. Это означает повышение стандартной нагрузки для охваченных регулированием субъектов на 3 процентных пункта — с 19% до 22%.
5. Международные и польские группы также окажутся в зоне изменений
Для международного бизнеса особенно важен еще один элемент проекта.
Новая ставка 22% должна охватывать также определенных налогоплательщиков, являющихся составными единицами международных или национальных групп, подпадающих под польское законодательство о глобальном минимальном налогообложении. Речь идет о крупнейших структурах с групповым доходом не менее 750 млн EUR.
Таким образом, при анализе возможного применения новой ставки CIT будет недостаточно во всех случаях рассматривать исключительно финансовые показатели отдельной польской компании.
Для международных групп потребуется учитывать также их принадлежность к соответствующей группе и нормы, связанные с системой глобального минимального налогообложения.
Это особенно важно для:
- международных холдингов
- польских компаний, входящих в иностранные группы
- групп с несколькими польскими субъектами
- компаний, охваченных правилами Pillar Two / global minimum tax
Для таких структур 2027 год может потребовать пересмотра прогнозов effective tax rate, налоговых бюджетов и внутригрупповых финансовых моделей.
6. Упрощенные авансовые платежи CIT также должны измениться
Проект предусматривает специальное решение для крупнейших компаний, которые после введения новых правил будут платить CIT по ставке 22%, но используют систему упрощенных авансовых платежей, рассчитанных на основании налога за предыдущие периоды.
В предусмотренных проектом случаях сумма такого авансового платежа должна быть увеличена на 15,8%. Механизм должен устранить ситуацию, при которой компания в течение года продолжала бы перечислять авансы, фактически рассчитанные исходя из прежней ставки 19%, несмотря на применение к ней новой ставки 22%.
С точки зрения финансового управления это означает необходимость учитывать реформу не только в итоговой сумме CIT за 2027 год, но и в cash flow компании в течение года.
7. Ryczałt (паушальный налог) 2027 — одна из наиболее серьезных предлагаемых перемен
Для индивидуальных предпринимателей одна из наиболее значимых частей проекта касается ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Сегодня лимит доходов, позволяющий применять эту форму налогообложения, составляет:
2 млн EUR.
Проект предполагает его резкое снижение до:
250 000 EUR.
Это означает восьмикратное уменьшение лимита.
Если изменение будет принято в предложенной форме, ryczałt станет недоступен в следующем году для значительной части предпринимателей с более высокими доходами, которые в настоящее время без проблем укладываются в лимит 2 млн EUR.
Для многих предпринимателей это будет означать необходимость повторного анализа налоговой модели деятельности до начала 2027 года.
8. Почему правительство хочет ограничить ryczałt (паушальный налог)?
Согласно обоснованию проекта, ryczałt должен вновь стать формой налогообложения предназначенной прежде всего для бизнеса относительно небольшого масштаба.
Данные, приведенные в материалах проекта, показывают, что в 2024 году около 43 тыс. налогоплательщиков, использовавших эту форму налогообложения, получили доходы свыше 250 тыс. EUR. Около 400 налогоплательщиков превысили даже действующий лимит 2 млн EUR, сохраняя право на ryczałt до конца соответствующего налогового года. Совокупные доходы группы налогоплательщиков с доходами свыше 250 тыс. EUR составили, согласно представленным данным, около 102 млрд PLN.
Именно масштаб использования упрощенной формы налогообложения субъектами с высокими доходами является одним из аргументов в пользу предлагаемого ограничения.
9. 17% ryczałt (паушальный налог) после превышения 300 тыс. EUR
Снижение лимита до 250 тыс. EUR — не единственное предлагаемое изменение.
Проект предусматривает также введение специальной ставки:
17% для определенной части доходов, превышающих в течение года 300 000 EUR.
Это важное различие.
Лимит, определяющий возможность применения ryczałt в следующем налоговом году, должен составлять 250 тыс. EUR, тогда как новый повышенный уровень налогообложения в течение текущего года должен начинаться после превышения 300 тыс. EUR соответствующих доходов.
Согласно проекту ставка 17% должна применяться к превышению лимита 300 тыс. EUR для суммы доходов, охватываемых указанными в законе категориями.
Следовательно, предприниматель, который начинает год с правом на ryczałt, не обязательно немедленно потеряет эту форму налогообложения после превышения нового лимита 250 тыс. EUR в течение года. Но после достижения предусмотренного законом уровня 300 тыс. EUR часть его доходов может уже облагаться по значительно более высокой ставке.
10. Не все доходы должны облагаться ставкой 17%
Проект предусматривает исключения.
Повышенная ставка 17% не должна распространяться, в частности, на определенные доходы от так называемой частной аренды, а также на отдельные доходы от продажи собственных переработанных продуктов растительного и животного происхождения, соответствующие предусмотренным законом условиям.
Согласно проекту для превышения доходов свыше 300 тыс. EUR в этих категориях должны сохраняться соответственно ставки:
- 12,5% — для соответствующих доходов от частной аренды;
- 2% — для предусмотренных законом доходов от продажи собственных продуктов растительного и животного происхождения.
Поэтому практическое применение нового механизма потребует анализа источника и категории каждого дохода, а не только общей суммы оборота предпринимателя.
11. Кто должен особенно внимательно следить за реформой?
Предлагаемые изменения имеют совершенно разное значение для различных групп налогоплательщиков.
Физические лица на налоговой шкале
Для значительной части этой группы изменение может оказаться благоприятным благодаря переносу применения ставки 32% на доход свыше 150 тыс. PLN.
Лица с доходами свыше 1 млн PLN
Необходимо учитывать потенциальное увеличение солидарного сбора с 4% до 5%.
Крупнейшие компании
Субъекты с доходами свыше эквивалента 50 млн EUR должны проанализировать потенциальное применение новой ставки CIT 22%.
Международные группы
Необходимо отдельно проверить влияние норм на польские компании, входящие в крупные международные структуры, в том числе группы, охваченные правилами глобального минимального налогообложения.
Индивидуальные предприниматели на ryczałt
Именно эта группа может столкнуться с одной из наиболее серьезных структурных перемен: снижением лимита с 2 млн EUR до 250 тыс. EUR и потенциальной ставкой 17% для соответствующего превышения доходов свыше 300 тыс. EUR.
12. Ryczałt в B2B (паушальная ставка): 2027 год может изменить экономику многих контрактов
Предлагаемое ограничение особенно важно для польского рынка B2B.
В последние годы ryczałt стал популярной формой налогообложения среди предпринимателей, оказывающих профессиональные и специализированные услуги, в том числе в таких секторах, как IT, consulting, management, engineering, marketing и другие услуги экспертного характера.
Для предпринимателя с высоким доходом сам вопрос:
«Какая ставка ryczałt применяется к моей услуге?»
может перестать быть достаточным.
При принятии реформы необходимо будет одновременно анализировать:
1. размер годового дохода
2. право на ryczałt в следующем году
3. момент превышения 300 тыс. EUR
4. категории доходов, учитываемых для новой ставки 17%
5. экономический результат альтернативной формы налогообложения
Это может существенно изменить экономическую эффективность части существующих моделей B2B.
13. Что это означает для налогового планирования бизнеса на 2027 год?
Наиболее важный вывод заключается в том, что проект нельзя оценивать исключительно через отдельные ставки налогов. Для бизнеса существенна совокупная экономическая нагрузка и влияние реформы на денежные потоки.
Перед 2027 годом анализ может потребоваться, в частности, в отношении:
- прогнозируемого уровня доходов и выручки
- действующей формы налогообложения предпринимателя
- структуры вознаграждения собственников и менеджмента
- налоговой нагрузки PIT/CIT
- солидарного сбора
- страховых и медицинских взносов
- принадлежности компании к польской или международной группе
- структуры B2B
- бюджетов и cash flow на 2027 год
Особенно важным такой анализ становится там, где финансовая модель бизнеса находится непосредственно возле новых проектируемых порогов: 130 тыс. PLN, 150 тыс. PLN, 250 тыс. EUR, 300 тыс. EUR, 50 млн EUR или 750 млн EUR на уровне группы.
14. Изменения пока не являются действующим законодательством
На дату подготовки настоящей публикации описанные решения находятся на стадии законодательного проекта.
Это принципиально важно.
Параметры реформы могут измениться в ходе дальнейших законодательных работ, а окончательное содержание закона может отличаться от опубликованного проекта. Согласно представленным положениям, основные изменения должны вступить в силу 1 января 2027 года и применяться к доходам, полученным с этой даты.
Для налогоплательщиков CIT с налоговым годом, не совпадающим с календарным, проект предусматривает отдельные переходные правила. Если налоговый год начался до 1 января 2027 года и завершится уже после 31 декабря 2026 года, до его окончания должны применяться прежние положения.
Поэтому на текущем этапе правильной стратегией является не преждевременное изменение структуры бизнеса исключительно на основании проекта, а моделирование возможных последствий и дальнейший мониторинг законодательного процесса.
Налоговые изменения 2027 требуют анализа до начала нового года
Если проект будет принят в предложенной форме, 2027 год принесет одновременно снижение нагрузки для части налогоплательщиков PIT и существенное ужесточение правил для отдельных групп предпринимателей и крупнейших компаний.
Наиболее значительными изменениями могут стать:
- PIT: 12% / 24% / 32% и новый верхний порог 150 тыс. PLN
- солидарный сбор: повышение с 4% до 5%
- CIT: новая ставка 22% для крупнейших субъектов
- ryczałt: снижение лимита с 2 млн EUR до 250 тыс. EUR
- ryczałt свыше 300 тыс. EUR: потенциальное применение ставки 17% к предусмотренной законом части доходов
Для бизнеса это означает необходимость смотреть на реформу не как на набор отдельных налоговых ставок, а как на изменение параметров, которые могут повлиять на структуру деятельности, финансовое моделирование, B2B-контракты, cash flow и налоговые бюджеты на 2027 год.
UnityHUB будет следить за дальнейшим ходом законодательных работ и анализировать окончательные решения после принятия закона.
Правовая оговорка
Материал носит исключительно информационный характер и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Описанные изменения основаны на опубликованном законодательном проекте и на дату подготовки материала не должны рассматриваться как окончательно принятые нормы законодательства. Перед принятием бизнес-решений необходимо проверить актуальный статус законодательных работ и провести индивидуальный налоговый анализ.
Состояние информации: 26.08.2026 г.
Источник
Материал подготовлен на основании информации о проектируемых налоговых изменениях, опубликованной в польском специализированном издании podatki.biz, с использованием информации, основанной на материалах Rządowego Centrum Legislacji.
Источник на польском языке: Podatki 2027: Zapowiadane zmiany w PIT, CIT i ryczałcie już w projekcie