В 2022 году в подоходный налог с физических лиц (PIT) были добавлены ряд налоговых льгот, аналогичных льготе для молодежи (ulga dla młodych). Как учитываются налоговые преференции для молодежи (в возрасте до 26 лет) в 2025 году?
Льгота для молодежи — для кого она?
Льгота для молодежи — это индивидуальное освобождение, предназначенное для молодых налогоплательщиков подоходного налога. Налоговой преференцией могут воспользоваться лица до достижения ими двадцати шести лет в отношении доходов, не превышающих 85 528 злотых. Данная льгота не предназначена для молодых предпринимателей, поскольку распространяется только на доходы, полученные на основе:
- трудовых или связанных с ними отношений, таких как отношения по оказанию услуг, работа по контракту
- умовы злецения
- на основе стажировки выпускников
- студенческой стажировки
- пособия по беременности и родам
Нет никаких противопоказаний для того, чтобы молодой налогоплательщик, желающий воспользоваться льготой для молодежи, получал доход из нескольких вышеупомянутых источников. Кроме того, ведение бизнеса не лишает его права на налоговую льготу, однако в отношении этого дохода он не сможет засчитать его в лимит 85 528 злотых.
Важно:
Данное освобождение не распространяется на умовы злецения, заключенные в рамках ведения предпринимательской деятельности, договоры управления бизнесом, управленческие гражданско-правовые договоры или связанные с ними договоры.
Рекомендуем также ознакомиться: Минимальная заработная плата в Польше в 2025 году
Льгота для молодежи — до какого момента действует?
Многие молодые налогоплательщики сомневаются в том, как составить налоговую декларацию в ситуации, когда часть их дохода будет получена после 26-летия. Данный вопрос стал причиной многих запросов, содержащихся в запросах на индивидуальные разъяснения в Краёву Информацию Скарбову (Krajowa Informacja Skarbowa).
Резюмируя позицию налоговых органов, высказанную по этому поводу, и то, как построена лингвистическая конструкция положения, вводящего льготу для молодежи, следует считать, что достижение 26-летнего возраста в течение месяца приводит к тому, что налоговая преференция распространяется только на выплаты, проведенные до дня рождения (включительно). Только доходы, полученные после этого момента, не будут пользоваться льготой и станут объектом налогообложения. Ключевым моментом является не сам момент начисления вознаграждения из вышеуказанных источников, а день выплаты молодому налогоплательщику.
Чтобы проиллюстрировать, как учитывать доход, полученный в течение месяца до и после дня рождения молодого сотрудника, рассмотрим следующую налоговую ситуацию.
Пример расчета льгот для молодежи
Анне исполнится 26 лет 10 мая 2024 г. За свою работу она получает ежемесячную зарплату в два этапа — обе выплаты основаны на ее трудовом договоре. До 10 числа месяца ей будет выплачена базовая зарплата (5000 злотых), а 24 мая она получит премию по результатам работы (1000 злотых). Анна является местным сотрудником (ее место жительства находится в городе работы), что означает, что она имеет право на вычет расходов в размере 300 злотых в месяц.
Вознаграждение в день 26-летия
- Социальное страхование (ubezpieczenie społeczne) — 13,71%
5000 злот. * 13,71% = 685,50 злотых - Медицинское страхование (Składka zdrowotna)
(зарплата брутто — взносы на социальное страхование) * 9%
(5000 злот. — 685,50 злот.) * 9%
4 314,50 злот. * 9% = 388,30 злотых
Чистое вознаграждение:
5000 злот. — 685,50 злот. — 388,30 злот. = 3 926,20 злотых
Выплата 24 мая 2025 года.
- Все составляющие вознаграждения за месяц:
5000 злот. + 2000 злот. = 8000 злотых - Взносы на социальное страхование (ubezpieczenie społeczne) — 13,71%
8000 злот. * 13,71% = 1096,80 злотых - Отчисления на медицинское обслуживание (Składka zdrowotna)
(брутто-зарплата — взносы в US) * 9%
(8000 злот. — 1096,80 злот.) * 9% = 621,28 злотых - Авансовый платеж по PIT
Премия — вычитаемые расходы — взносы в налоговую инспекцию
2000 злот. — 300 злот. — 1096.80 злот. = 603.20 злот.
Налоговая база * налоговая ставка — сумма, уменьшающая налог
603,20 злот. * 12% — 300 злот. = 0 злотых
Как видим, несмотря на достижение 26-летнего возраста, с зарплаты, выплаченной Анны в мае, не будет удержан авансовый подоходный налог (PIT).
Отметим также, что льгота для молодежи применяется независимо от подачи PIT-2 работодателем. В отношении доходов, полученных начиная с 2020 года, заявление о применении льготы для молодежи больше не требуется. Однако указанная форма будет актуальна, если налогоплательщик захочет подать заявление о взыскании авансовых платежей по PIT без учета молодежной льготы.
Льготы для молодежи и другие вычеты по PIT
Расчет PIT 2024 с льготой для молодежи не исключает возможности применения других налоговых преференций. Данное освобождение также может быть учтено при совместном налогообложении доходов (расчет с супругом (супругой) или в качестве одинокого родителя). С учетом индивидуальной ситуации налогоплательщика налоговая льгота может привести к тому, что налоговые обязательства не возникнут.
В статье использованы материалы портала poradnikprzedsiebiorcy.pl
