Умова злецения 2025: полная стоимость найма сотрудника

Умова злецения регулируется Гражданским кодексом Польши. Хотя этот тип договора чаще всего выбирается работодателями, стоимость каждой конкретной умовы злецения может различаться. Она зависит от того, с кем заключается договор, а также от того, имеет ли исполнитель дополнительные права, соответствующий возраст или другие привилегии, влияющие на страховые взносы в ZUS, а значит, и на общую стоимость найма.

Рекомендуем также ознакомиться: Умова злецения — все, что нужно знать сторонам договора

Важно:

Для умовы злецения действует минимальная почасовая ставка. В 2025 году она составляет 30,50 злотых за один час работы.

Эта таблица показывает страховые взносы, оплачиваемые работодателем и сотрудником на умове злецения:

Вид страхования	Взносы, выплачиваемые работодателем	Взносы, уплачиваемые сотрудником
Пенсионное (Emerytalne)	9,76%	9,76%
По инвалидности (Rentowe)	6,50%	1,50%
От несчастных случаев (Wypadkowe)	1,67%	—
На случай болезни (Chorobowe)	—	2,45%
Медицинское (Zdrowotne)	—	9,00%
Фонд труда (FP)	2,45%	—
Фонд гарантированных выплат сотрудникам (FGŚP)	0,10%	—

На общую стоимость найма по умове злецения влияют следующие составляющие:

• сумма вознаграждения брутто;
• cтраховые взносы в ZUS, оплачиваемые заказчиком
• взносы в PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe)

Умова злецения с указанной суммой вознаграждения нетто

На практике работодатели в Польше не всегда заключают договоры с указанием суммы вознаграждения брутто, а договариваются о выплате уже в квоте нетто (то есть сумма, получаемая «на руки»). Однако на итоговую сумму выплаты могут повлиять различные факторы. Среди них – превышение налогового порога (от него зависит налоговая ставка 12% либо 32%) или утрата налоговые льготы (например, сотруднику исполнилось 27 лет).

Если такое происходит, стоимость договора может увеличиться. Ведь если сотрудник изначально договорился на определенную сумму нетто (которую он получает на руки), вышеупомянутые изменения не должны снижать его фактический доход. В таком случае работодатель должен увеличить квоту брутто так, чтобы сотрудник получил оговоренную сумму. Естественно, повышение квоты брутто автоматически увеличивает общую стоимость найма.

Стоит отметить, что с января 2023 года сотрудники по умове злецения могут подавать работодателю форму PIT-2, что ранее было невозможно. Таким образом, сумма выплаты исполнителю будет разниться в зависимости от того, рассчитывается ли налоговая льгота в полном объеме, частично или не применяется вовсе.

Умова злецения и обязательные страховые взносы

Лица, для которых умова злецения является единственным основанием для социального страхования, подлежат обязательному пенсионному и пенсионному по инвалидности страхованию, а также страхованию от несчастных случаев. Страхование на случай болезни в этом случае является добровольным.

В этом случае полная стоимость найма включает:

Вознаграждение Брутто + Страховые взносы в ZUS, оплачиваемые работодателем (соц. страхование, Фонд труда и Фонд гарантированных выплат работникам).

Важно:

Страхование действует с даты начала работы, указанной в договоре, и прекращается в день его расторжения или истечения срока действия.

Пример:

Вы работаете по умове злецения (это ваш единственный договор). Работодатель зарегистрировал вас в ZUS со всеми обязательными социальными взносами, включая добровольное страхование на случай болезни. Ваше вознаграждение брутто составляет 4300,00 злотых. Какова будет полная стоимость найма для вашего работодателя?

Расчет налога и итоговой суммы:

• Учитываемые расходы: (4 300 zł — 589,53 zł) × 20% = 742,10 zł
• Налог PIT: (4 300 zł — 589,53 zł — 742,10 zł) × 12% = 356,00 zł
• Итоговая сумма нетто: 4 300 zł — 589,53 zł — 333,94 zł — 356,00 zł = 3 020,53 zł

Полная стоимость найма для работодателя: 4 300 zł + 775,29 zł = 5 075,29 zł

Рекомендуем также ознакомиться: Полный соцпакет для умовы злецения и умовы о дело снова перенесен

Умова злецения – страховые взносы при нескольких договорах

Если исполнитель заключает несколько договоров с разными заказчиками, то обязанность уплаты социальных взносов зависит от совокупного дохода по этим договорам.

Социальные взносы взимаются со всех договоров до тех пор, пока общий доход за месяц не превысит сумму, равную минимальной заработной плате. Если доход превышает этот порог, с каждого последующего договора удерживается только медицинский взнос (składka zdrowotna).

Расчет обязательных социальных взносов выполняется в порядке заключения договоров. Однако медицинский взнос обязателен для всех договоров.Если суммарный доход превышает минимальную заработную плату по стране (в 2025 году – 4 666 zł брутто), то по таким договорам будет удерживаться только медицинский взнос, а полной стоимостью найма для работодателя будет только вознаграждение брутто, поскольку медицинский взнос оплачивается сотрудником, а не работодателем.

Пример:

Вы заключили умову злецения с вознаграждением 4 700 zł брутто. Однако у вас уже есть два других договора, и ваш общий доход превышает минимальную зарплату по стране. В этом случае Вы подлежите только медицинскому страхованию (9%), а работодатель оплачивает только вознаграждение брутто, так как взнос на медстрахование удерживается из зарплаты самого сотрудника, то есть с вас. Полная стоимость найма в таком случае составляет те же 4 700 zł (без дополнительных страховых взносов для работодателя).

Умова злецения и трудовой договор с одним работодателем

Если умова злецения сотрудника заключена с тем же работодателем, с которым уже имеется трудовой договор, то такой сотрудник подлежит всем социальным страховым взносам на тех же условиях, что и по трудовому договору. Добровольное медицинское страхование будет доброволным исключительно для сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком (urlop macierzyński) или в декретном отпуске ( urlop wychowawczy).

Основанием для начисления страховых взносов будет совокупный доход по обоим договорам (трудовому и злецения). В этом случае работодатель не обязан повторно регистрировать сотрудника в ZUS, но должен учитывать доход с обоих договоров при расчетах.

Полная стоимость найма сотрудника в таком случае выглядит так:

Общая сумма вознаграждения брутто + Страховые взносы ZUS, оплачиваемые работодателем (социальное страхование, FP, FGŚP).

Пример:

Вы работаете по трудовому договору с зарплатой 4 900 zł брутто. В декабре Вы получили дополнительное задание от руководства – украшение помещения к праздникам. Работодатель подписал с вами умову злецения на сумму в 450 zł брутто. В этом случае с дохода по умове злецения удерживаются все обязательные страховые взносы:

Расчет налога и итоговой суммы:

• Расходы: (450,00 zł — 61,70 zł) × 20% = 77,66 zł
• Налог PIT: (450,00 zł — 61,70 zł — 77,66 zł) × 12% = 37,32 zł, округляем до 37,00 zł
• Зарплата нетто: 450,00 zł — 61,70 zł — 34,95 zł — 37,00 zł = 316,35 zł

Полная стоимость найма для работодателя: 450,00 zł + 92,17 zł = 542,17 zł

Таким образом, работодатель фактически тратит 542,17 zł, а Вы (как сотрудник сотрудник) получите на руки 316,35 zł.

Умова злецения с учеником или студентом

Если сотрудник на умове злецения является учеником или студентом и младше 26 лет — он не подлежит социальному страхованию (пенсионному, медицинскому и пр.). В этом случае работодатель не платит страховые взносы (ZUS) и не удерживает налог (PIT). Таким образом, полный расход для работодателя будет равняться вознаграждению сотрудника брутто.

Пример:

Вы студент (моложе 26 лет) и с мая 2025 года работаете, к примеру, официантом на минимальной почасовой ставке (30,50 zł). В июле 2025 Вы отработали 107 часов. Ваше вознаграждение брутто составляет: 107 часов × 30,50 zł/час = 3 263,50 zł

Как этом случае выглядит расчет:

• Страховые взносы ZUS: 0 zł
• Налог PIT: 0 zł
• Выплата на руки: 3 263,50 zł

Полная стоимость найма для работодателя: 3 263,50 zł

Вывод:
Так как студент не облагается налогами и взносами, его чистый доход (нетто) равен вознаграждению брутто, а работодатель не несёт при этом дополнительных расходов по уплате страховых взносов.

Умова злецения и предпринимательская деятельность

Если умова злецения выполняется в рамках предпринимательской деятельности (т. е. услуги по договору совпадают с видами деятельности в CEIDG), то такая умова не является отдельным основанием для страхования. В этом случае не будет взносов на социальное и медицинское страхование, а налог рассчитывается в рамках предпринимательской деятельности.

Если же работа по умове злецения не связана с зарегистрированной предпринимательской деятельностью, то возникает т.з. пересечение страховых оснований. В этом случае расходы работодателя (злеценодателя) зависят от того, какие взносы платит сотрудник как предприниматель. В некоторых случаях предприниматель обязан уплачивать взносы с обоих титулов, а иногда только с одного из них. Это зависит от того, на каком основании уплачиваются взносы и каков размер вознаграждения по договору злецения.

Таким образом, для работодателя стоимость найма зависит от страхового статуса сотрудника. Если взносы уплачиваются с деятельности, то умова злецения обойдется дешевле (только сумма вознаграждения брутто). Если же страхование распространяется и на умову злецения, то работодатель дополнительно платит ZUS.

Пример:

Вы – предприниматель, который использует льготные страховые взносы (Mały ZUS). Вы параллельно начали работать на другую фирму на умове злецения с вознаграждением 1 200 zł брутто.

Как считаются взносы?
Поскольку ни один из ваших доходов не превышает актуальный уровень минимальной зарплаты (напомним, это 4 666 zł брутто в 2025 году), то Вы обязаны платить взносы ZUS с обоих источников дохода. В этом случае ваш работодателя по умове злецения несет расходы на ваше вознаграждение брутто (1 200 zł) и обязательные взносы ZUS (социальные, FP, FGŚP)

С другой стороны, если бы ваш доход по одному из титулов превышал 4 666 zł, взносы уплачивались бы только с предпринимательской деятельности, и для работодателя умова злецения была бы дешевле.

Источник материала: портал poradnikprzedsiebiorcy.pl

Выводы

Общая стоимость работы на умове злецения может существенно различаться. Самый дешевый вариант — нанять студента или ученика, в этом случае все расходы по умове составят лишь стоимость вознаграждения брутто. Самый затратный же для работодателя вариант — нанять человека, который не имеет другого контракта и, кроме того, старше 26 лет. В этом случае расходы будут практически такими же, как если бы сотрудник был нанят по трудовому договору (умове о праце).