От налога VAT могут быть освобождены предприниматели, оборот которых в предыдущем налоговом году не превысил ранее установленного лимита. Это льготой на основании низкого оборота могут воспользоваться как предприниматели, начинающие свою деятельность, так и уже активные плательщики VAT. Если ссылаться на польское законодательство, то эти положения описаны в art. 113 ust. 1 закона о VAT.
Что же касается самого лимита, то он определяется в стоимости (размере оборота) нетто, то есть без учета VAT.
Рекомендуем также ознакомиться: Регистрация бизнеса в Польше — как сделать это правильно?
Лимит освобождения от VAT — как рассчитать?
Значение лимита, дающего право на освобождение от налога VAT в 2024 году составляет 200 000 злотых. Этот лимит рассчитывается пропорционально. Это означает, что для субъектов, начинающих предпринимательскую деятельность в течение года, лимит следует определять пропорционально количеству дней, в течение которых осуществляется эта деятельность.
Освобождается от налога продажа, осуществляемая налогоплательщиком, который начал выполнять действия, указанные в art. 5, в течение налогового года, если предполагаемая сумма продаж не превысит, пропорционально периоду ведения предпринимательской деятельности в налоговом году, суммы, указанной в ust. 1.
Art. 113 ust. 9 закона о VAT
Формула рассчета лимита выглядит вот так:
(лимит * кол-во дней ведения деятельности, оставшихся до конца года) / кол-во дней в году
Пример:
Вы зарегистрировали предпринимательскую деятельность в Польше 1.07.2024 года и использовали освобождение от VAT. Как правильно рассчитать лимит освобождения от VAT в Вашем случае?
Как уже известно, освобождением от VAT могут воспользоваться предприниматели, которые только начинают свою деятельность, а также те, кто не превысил установленный лимит дохода в предыдущем году. Таким образом, если Ваша предпринимательская деятельность стартовала 1.07, то до конца 2024 года она будет осуществляться 183 дня. Всего же в 2024 оду 366 дней.В таком случае рассчет лимита освобождения от VAT будет выглядеть следующим образом:
(200 000 * 183) / 366 = 100 000 злотых.
Таким образом, Ваш лимит освобождения от VAT до конца 2024 года составляет 100 тысяч злотых.
Если же оборот превысит лимит в 200 тысяч злотых (либо рассчитанный пропорционально), с момента превышения возникает необходимость регистрации в качестве плательщика VAT и начислении налога к стоимости сделок. Саму же регистрацию плательщика VAT необходимо провести с помощью формы VAT-R.
Рекомендуем также ознакомиться: Стоимость найма сотрудника в Польше 2024 году
Лимит освобождения от VAT — какие сделки не учитываются в лимите?
В настоящее время в лимит освобождения от VAT не включаются такие типы сделок:
- внутрирегиональные поставки товаров, дистанционная продажа (sprzedaż wysyłkowa) с территории Польши и дистанционная продажа на территории Польши;
- платная поставка товаров и платное оказание услуг, которые освобождаются от VAT по предметному признаку, за исключением:
- сделок, связанных с недвижимостью;
- услуг, указанных в art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 и 38-42 закона о VAT (включая, например, услуги по предоставлению кредитов);
- страховых услуг;
- если эти действия не носят характер вспомогательных сделок;
- платная поставка товаров, которые согласно нормам о подоходном налоге относятся налогоплательщиком к основным средствам и нематериальным активам, подлежащим амортизации.
Источник на польском: портал poradnikprzedsiebiorcy.pl
