Покупатель первого жилья на вторичном рынке не будет платить налог на гражданско-правовые сделки (освобождение от уплаты PCC), если он соответствует установленным законом условиям. Директор Национальной налоговой Информации (Krajowa Informacja Skarbowa) дал по этому поводу свои разъяснения. В них он подтвердил, что покупатель не теряет право на освобождение от уплаты PCC, если у него есть земельный участок с пристройкой. Также покупатель не будет платить налог, если ранее получил по наследству доли в нескольких объектах недвижимости, но ни в одном из них его доля не составляет более 50 процентов.
Речь идет об освобождении от налога с гражданско-правовых операций, действующем с 31 августа 2023 года. Такое нововведение было призвано поддержать людей, покупающих свою первую квартиру на вторичном рынке. Более подробно о PCC мы рассказали в нашем материале: PCC — налог с гражданско-правовых операций.
Законное основание освобождения от уплаты PCC при покупке первого жилья
В соответствии с арт. 9 пкт. 17 закона о PCC, не облагается налогом продажа, объектом которой является:
- право собственности на жилое помещение, являющееся самостоятельным объектом недвижимости,
- право собственности на односемейный жилой дом,
- право кооперативной собственности на помещения, относящиеся к жилому помещению или односемейному жилому дому
Покупатель (физическое лицо) для освобождения от уплаты PCC на момент и до момента продажи ему не должен иметь права на какое-либо из указанных выше прав (или долю в этих правах).
Как поясняет Министерство Финансов, освобождение применяется, если покупателем является физическое лицо или физические лица, и никто из них на момент приобретения права на жильё или дом не имеет и до этого момента не имел вишеуказанных прав или доли в таких правах. Исключение являются лиц, которые на момент заключения договора купли-продажи или до него имели долю в таких правах, но ее размер не превышал 50% и был получен по наследству. Такие лица тоже могут воспользоваться освобождением от уплаты налога.
Рекомендуем также ознакомиться: Налог для программистов на IP BOX может вырасти на 270%
Хозяйственная постройка не является жильем
В свомх новейших интерпретациях налоговый орган разъясняет сомнения, возникающие в связи с новыми правилами. Так в разъяснении от 8 ноября 2023 года директор KIS рассмотрел вопрос женщины, которая в сентябре 2023 года вместе с мужем приобрела право совместной собственности на жилое помещение. Для них это была первая покупка недвижимости. Однако ранее женщина получила в дар от своих родителей земельный участок с кирпичной пристройкой. В своем вопросе женщина поинтересовалась, правильно ли нотариус взыскал с супругов налог PCC.
Глава KIS сообщил, что уплачивать налог в данной ситуации не следовало:
Поскольку на принадлежащем вам земельном участке находилась только хозяйственная постройка, в такой ситуации при заключении договора купли-продажи права совместной собственности на жилое помещение вы могли воспользоваться правом на освобождением от уплаты налога на гражданско-правовые сделки.
Он отметил, что если жилье приобретается супругами, то условия для получения льготы должны быть выполнены обоими.
Также в разъяснении от 26.01.2024 директор KIS подтвердил право на льготы женщине, владеющей строящимся домом:
На сегодняшний день он не пригоден для проживания: отсутствует изоляция, электричество и отопление. (…) Поскольку в соответствии с отдельными нормами дом не может быть заселен, Вы имеет право на льготы.
Рекомендуем также ознакомиться: Polski Ład 2.0: объяснение PIT-2
Можно иметь доли в нескольких объектах недвижимости
В очередном пояснении (от 8.11.2023) директор KIS ответил мужчине, который получил 50-процентную долю в двух квартирах в наследство от своей матери. Теперь же он хочет купить квартиру на вторичном рынке совместно со своей женой. Мужчина спросил, будет ли он платить при этом PCC. По его мнению, в нормативных актах не указано, относится ли допустимый размер доли в имуществе, полученном по наследству, к 50 процентам одного объекта или к нескольким. В связи с этим правила следует толковать в пользу покупателя.
Директор KIS согласился с ним:
В данном случае будет применяться положение арт. 9 пкт 17 Закона о PCC. Таким образом, вы не будете обязаны платить налог на гражданско-правовые сделки при покупке квартиры на вторичном рынке, если ваша супруга также соответствует требованиям, изложенным положениям закона.
Аналогичная позиция была занята и в разъяснении от 9 октября 2023 года. Дело касалось женщины, которая получила 1/2 доли имущества своего покойного отца в порядке наследования. Наследство включало 1/2 доли в праве собственности на недвижимость. Таким образом, она стала собственником всех объектов недвижимости в долях по 1/4. Она имеет право на освобождение, поскольку ее доля ни в одном из объектов недвижимости не превышала 50%.
Брачный договор здесь не работает
В разъяснении от 21 сентября 2023 года налоговый орган ответил на вопрос женщины, которая вместе со своим мужем, с которым у нее заключен брачный договор, планирует приобрести односемейный дом в рядной застройке (таунхаус). В силу брачного контракта дом будет приобретен в долях. Ее муж ранее владел другим жильем, а она никогда не владела долями в какой-либо собственности.
Ответ:
Поскольку ваш муж уже владел другой недвижимостью, к договору купли-продажи односемейного дома в рядной застройке положение арт. 9 пкт.17 Закона о PCC применяться не будет. Условием для использования вышеупомянутого освобождения в данном случае (когда дом на одну семью приобретается в совместную собственность) является то, что вы и ваш муж ранее не владели недвижимым имуществом или долей в нем, если только эта доля не превышала 50% и не была приобретена по наследству.
Рекомендуем также ознакомиться: Всё о налоговой льготе на ребенка в Польше
Два объекта недвижимости в одном нотариальном акте
Другие «хитрости», такие как покупка двух объектов недвижимости одним актом, тоже не помогут.
В толковании Глава KIS (от 19.07.2024) ответил на вопрос человека, который приобрел два объекта недвижимости по одному нотариальному акту, а до этого не владел ни одним:
Поскольку на участке находятся два жилых дома, три хозяйственные постройки и гараж, при таких обстоятельствах договор купли-продажи в целом не подпадает под освобождение от уплаты PCC.
Он пояснил, что льгота распространяется на приобретение земельного участка, застроенного жилым домом на одну семью и еще одной хозяйственной постройкой, если они являются частью земельного участка. Однако важно отметить, что льгота распространяется на приобретение жилого дома, а не жилых зданий. Приобретение двух жилых домов не дает права на льготу.
Во время покупки нотариусу предоставляется письменное заявление
Покупатель недвижимости на вторичном рынке сможет воспользоваться освобождением от уплаты PCC. Для этого он дожен предоставить нотариусу соответствующее заявление в письменном виде.
Приведем слова, нотариуса и пресс-секретарь Совета Нотариальной палаты в Познани Мачея Целиховского:
Как и в случае с другими льготами, нотариус в качестве плательщика запросит от контрагента письменное заявление о том, что он не владеет другой недвижимостью. В соответствии с арт. 56 Налогового уголовного кодекса, предоставление ложной информации в заявлении может представлять собой — в зависимости от суммы налога — налоговое преступление или налоговый проступок.
Так согласно арт. 56 пкт. 1 Налогового уголовного кодекса, налогоплательщик, который при подаче декларации плательщику налогов указывает ложные сведения, скрывает правду или не выполняет обязанность по уведомлению об изменении данных, содержащихся в ней, наказывается штрафом в размере до 720 дневных ставок или лишением свободы, или обоими этими наказаниями совместно.
Арт 56 пкт. 2 предусматривает, что если сумма неуплаченного в результате налога, является незначительной, то лицо, совершившее уголовное преступление, подлежит штрафу в размере до 720 дневных ставок. В свою очередь пункт 3 той же статьи гласит, что если сумма неуплаченного в результате налогаЭ не превышает установленного законом порога, то лицо, совершившее преступное деяние, подвергается штрафу за налоговое правонарушение.
Напомним, что во второй половине 2024 года порог между проступком и правонарушением составит 21 500 злотых.
Налогоплательщик подает такое заявление, также когда хочет воспользоваться такой льготой как ulga mieszkaniowa в соответствии с арт. 16 Закона о налоге на наследство и дарение. Лицо, пользующееся льготой, не должно являться собственником другого жилого дома или жилья, представляющего собой отдельную собственность.
Источник на польском: портал prawo.pl
